Jeśli otrzymasz opcję zakupu akcji jako płatności za swoje usługi, możesz skorzystać z opcji po wykożyszczeniu opcji lub zapasów otrzymanych podczas korzystania z tej opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane w ramach planu nabycia akcji pracowniczych lub planu opcji motywacyjnych (ISO) są ustawowymi wariantami akcji. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu nabycia akcji pracowniczych, ani na planie ISO, to niestandardowe opcje na akcje. Patrz Publikacja 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nie podlegający zwrotowi. za pomoc w ustaleniu, czy otrzymałeś ustawowe lub nieplanowe opcje na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyznaje ustawową opcję na akcje, zwykle nie uwzględnisz żadnej kwoty w dochodach brutto w momencie otrzymania lub skorzystania z opcji. Jednak w roku, w którym wykonujesz system ISO, możesz podlegać alternatywnemu podatkowi minimalnemu. Więcej informacji można znaleźć w instrukcji Form 6251. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę, gdy sprzedajesz akcje kupione przez korzystanie z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu przechowywania, będziesz musiał traktować przychody ze sprzedaży jako zwykłe dochody. Dodać te kwoty, które są traktowane jako płace, na podstawie udziału w ustalaniu zysków lub strat w rozporządzeniu zapasami. Szczegółowe informacje na temat rodzaju opcji na akcje można znaleźć w Publikacji 525, a także w zasadach dotyczących przychodów i sposobu generowania przychodu dla celów podatku dochodowego. Opcja akcji motywacyjnych - po wykonaniu ISO należy otrzymywać od pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonywać opcję motywów motywacyjnych zgodnie z art. 422 lit. b). Ten formularz zgłosi ważne daty i wartości potrzebne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwyczajnych dochodów (jeśli ma to zastosowanie), które mają być zgłaszane po powrocie. Plan zakupów pracowników - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytych przez skorzystanie z opcji przyznanej na podstawie planu nabycia akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od pracodawcy formularz 3922 (PDF), przekazać nabyte papiery wartościowe nabyte przez plan nabycia akcji pracownika pod Sekcja 423 lit. c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości niezbędne do określenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które mają być zgłaszane po powrocie. Niestosowanie opcji na akcje Jeśli pracodawca udzieli ci opcji na akcje niepieniężne, kwota dochodu do uwzględnienia i czas jej uwzględnienia zależy od tego, czy można wyznaczyć uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwa ustalona wartość rynkowa - jeśli opcja jest aktywnie sprzedana na ustalonym rynku, można łatwo ustalić wartość rynkową opcji. Informacje na ten temat można znaleźć w publikacji 525 dotyczącej innych okoliczności, na podstawie których można łatwo ustalić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać dochody z tytułu opcji z łatwą do ustalenia wartością godziwą rynkową. Nie łatwo określona wartość rynkowa - większość niestosujących opcji nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej. W przypadku opcji niekonkurencyjnych bez łatwej do ustalenia wartości godziwej nie występują żadne zdarzenia podlegające opodatkowaniu, gdy opcja ta jest przyznawana, ale należy uwzględnić w dochodach wartość godziwą rynkową akcji otrzymanej w trakcie wykonywania, pomniejszoną o kwotę wypłaconą, podczas korzystania z tej opcji. Masz dochód do opodatkowania lub odpisaną stratę podczas sprzedaży zapasów, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zazwyczaj traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę. Szczegółowe informacje i wymogi dotyczące sprawozdawczości można znaleźć w publikacji 525. Strona ostatnia weryfikowana lub zaktualizowana: 17 lutego 2017. Internal Revenue Service jest świadomy tego, że niektóre organizatorzy doradzają podatnikom podjęcie bardzo poważnych wątpliwości, a w większości przypadków bez meritless stanowisk, opisanych poniżej, bieżące i zmienione deklaracje dotyczące dochodów lub alternatywnego podatku minimalnego (8220AMT8221) należnych z tytułu wykonywania ustawowych opcji pozapłacowych lub ustawowych. Niniejsze zawiadomienie informuje podatników, że Usługa zamierza zaskarżyć te stanowiska i będzie traktować je jako frywolne w odpowiednich przypadkach. Jednakże Służba rozważy każdą pozycję i nie odrzuci jej ani nie zakwestionuje, tylko dlatego, że została złożona wraz ze stanowiskiem frywolnym. Zobacz Treas. Reg. sekcja 1.6694-2 (c) (2) (pozycja 8220a 8216frivolous8217 w odniesieniu do elementu jest taka, która jest nieprawidłowa8221). Usługa może również nakładać kary cywilne lub karne na podatników i promujących te pozycje. Obliczanie podatku dochodowego opcji powszechnych Ogólnie Traktowanie podatków federalnych w odniesieniu do opcji na akcje przyznane w zamian za usługi jest dobrze ustalone. Ogólnie rzecz biorąc, konsekwencje podatkowe związane z opcją pojawiają się, gdy opcja jest wykonywana. Kiedy pracownik wykonuje opcję wyrównawczą (zwaną 8220nonstatutory option8221), zarówno sekcja 83 kodeksu dochodów wewnętrznych (Kodeksu wewnętrznego), jak i długotrwały organ sądowy wymagają, aby różnica między wartością rynkową akcji a opcją opcji cena powinna być uwzględniona w dochodach brutto pracownika8217s jako odszkodowania. Zobacz, np. . Komisarz v. LoBue, 351 U. S. 243 (1956). W przypadku akcji zakupionych w ramach opcji motywacyjnych (lub 8220 opcji bieżącej 8221) opodatkowanych w ramach sectect 421 i 422 sekcja 56 przewiduje, że różnica między wartością rynkową akcji a ceną wykonania opcji musi zostać uwzględniona w składniku pracownika8217s brutto do celów obliczeniowych AMT. Opcje na akcje zwykłe nie podlegają opodatkowaniu z dniem przyznania dotacji. Opcje na akcje niepieniężne rzadko podlegają opodatkowaniu z dniem przyznania dotacji, a opodatkowanie w formie dotacji zazwyczaj występuje tylko wtedy, gdy w tym dniu aktywna jest aktywna transakcja na ustalonym rynku papierów wartościowych lub, jeśli nie jest to przedmiotem obrotu, ma łatwo przewidywalną uczciwą wartość rynkową . Patrz sekcja 83 (a) i (e) oraz sekcja 1.83-7 lit. a) ib) rozporządzenia w sprawie podatku dochodowego. Niepubliczny sposób sprzedaży akcji niepieniężnych uważa się za łatwo rozpoznawalną sprawiedliwą wartość rynkową w dacie przyznania dotacji tylko wtedy, gdy w tym dniu spełnia cztery warunki: (1) opcja jest zbywalna (2) opcja ta jest możliwa natychmiast (3) opcja lub nieruchomość podlegająca opcjom nie podlega żadnym ograniczeniom lub warunkom, które mają istotny wpływ na uczciwą wartość rynkową opcji, oraz (4) wartość godziwa rynkowej przywileju opcji jest łatwo określić. sek 1.83-7 (b). Więcej informacji na temat federalnego opodatkowania opcji na akcje przyznawanych w zamian za usługi można znaleźć w publikacji 525, 8220Taxable and Nontaxable Income, 8221 strony 9-11. Pozycje promowane Pozycje promowane to między innymi: 8220 Opcje powinny być opodatkowane w dniu ich przyznania, a nie od daty ich wykonania.8221 Promotory tego argumentu zazwyczaj twierdzą, że właściwy czas dla pracownika do pomiaru podatków dochód z opcji na akcje jest wtedy, gdy opcja jest przyznawana (przed docenieniem stanu akcji), a nie wtedy, gdy jest realizowana (po docenieniu akcji). Roszczenie to będzie rzadko wspierane przez fakty. Opcja nonstatutory, chyba że spełnione są wymagania dotyczące opodatkowania w dotacji, jak opisano powyżej, właściwy czas pomiaru i uwzględnienia dochodu przypada na dzień wykonania. Ustawowa opcja nigdy nie będzie podlegać podatkowi od dotacji. Patrz sekcja 421 i 422. 8220Polna wartość rynkowa zasobów nabytych w ramach opcji zostaje zmniejszona o wszelkie ograniczenia wprowadzone na stół przez pracodawcę, które zabrania pracownikowi sprzedawania akcji przez określony czas.8221 Promotory tego argumentu zazwyczaj twierdzą że jeśli pracownik nie może sprzedać akcji nabytych w ramach opcji na pewien okres czasu z powodu umowy z pracodawcą, wartość danej akcji nie może być wyższa niż wartość tego samego zasobu, która nie ma takiego ograniczenia. To twierdzenie jest bezskuteczne, ponieważ sekcja 83 (a) wyraźnie wymaga, aby wartość majątku przekazanego w związku z wykonywaniem usług musi być ustalona bez względu na ograniczenia, które wygasną, takie jak wymóg posiadania akcji przez pewien czas. Zobacz także sekty 1.83-1 (a) (1) i Sakol przeciwko komisarzu. 67 T. C. 986 (1977), aff8217d. 574 F.2d 694 (II krąg 1978), cert denied. 439 U. S. 859 (1978). 8220W przypadku, gdy w wyniku wezwania do objęcia depozytu zabezpieczającego makler sprzedaje akcję podatkową, która została zakupiona w ramach opcji niekonkurencyjnej, przy czym zastaw został zastawiony jako zabezpieczenie pożyczki, aby zapłacić cenę wykonania, sprzedaż jest przepadkiem zapasów powodujących zwyczajne stratę, a nie stratę kapitału.8221 Promotory tego argumentu generalnie twierdzą, że sprzedaż zapasów wymagana przez wezwanie do depozytu zabezpieczającego broker8217 powinna być traktowana jako zwykła strata. To twierdzenie jest bezpodstawne, ponieważ gdy pracownik jest faktycznym właścicielem akcji posiadanych przez brokera pracowników8217 w ramach opcji na akcje, to jest to aktywa kapitałowe dla pracownika. Patrz sekcja 1221. Zyski lub straty kapitałowe pojawiają się w wyniku późniejszej sprzedaży akcji, na przykład w wyniku wezwania do objęcia depozytu zabezpieczającego. Ta sama analiza ma zastosowanie do celów AMT, a zyski lub straty wynikające z depozytu zabezpieczającego to zysk lub strata kapitałowa dla celów AMT. Patrz sekcja 56, 421 i 422. 8220 Zakup akcji z wykorzystaniem pożyczonych funduszy nie był w istocie zakupem, ponieważ pracownik nie był w stanie spłacić pożyczki.8221 Promotory tego argumentu zazwyczaj twierdzą, że nabycie akcji przez pracowników8217 na podstawie nie powinno się przestrzegano opcji na akcje w zamian za notatkę, aby zapłacić cenę zakupu, jeśli pracownik nie jest w stanie zapłacić długu. Roszczenie to nie powiedzie się, gdy rzeczywiście korzystna własność akcji została przeniesiona na pracownika, niezależnie od zdolności pracownika8217 do spłaty zadłużenia. Patrz sekcja 1.83-3 (a). 8220Opcje powinny być postrzegane jako ekonomiczny odpowiednik zapasów bazowych, a zatem nie podlegały opodatkowaniu spreadu w trakcie wykonywania.8221 Promotory tego argumentu zazwyczaj twierdzą, że ponieważ opcja i akcje bazowe są funkcjonalnymi odpowiednikami, nie ma zysku gdy pracownik wykonuje tę opcję. Jak omówiono powyżej, na ogół, gdy pracownik otrzymuje opcję niekonkurencyjną, sekcja 83 wymaga uwzględnienia dochodu równego różnicy między wartością rynkową akcji a ceną wykonania, gdy jest realizowana. Sekcja 56 litera b) (3) wymaga od pracownika uwzględnienia tej różnicy w dochodach AMT, gdy pracownik wykonuje ustawową opcję na akcje. Te stanowiska i inne podobne roszczenia, które pomijają długotrwałe organy sądowe i ustawowe dotyczące opodatkowania ustawowych i pozasądowych opcji będą traktowane jako frywolne w odpowiednich okolicznościach. Dokonując oceny takich pozycji, Usługa określi dodatkowy podatek należny od podatnika zgodnie z zasadami przedstawionymi powyżej. Oprócz odpowiedzialności za należny podatek i odsetki ustawowe, osoby fizyczne, które domagają się zwrotu podatków na podstawie tych i innych żartobliwych argumentów, są przedmiotem poważnych sankcji cywilnych i karnych. Potencjalnie obowiązujące kary cywilne obejmują: 1) karę związaną z dokładnością z sekty 6662, która wynosi 20 procent kwoty podatków, którą podatnik powinien zapłacić (2) karę sekury 6663 za oszustwo w sprawach cywilnych, co stanowi 75 procent kwoty podatków, które podatnik musiał zapłacić (3) 500 kara w myśl art. 6702 za zgłoszenie frywolnego powrotu, oraz (4) kara w wysokości do 25 000 w sekty 6673, jeżeli podatnik poddaje się fałszywym argumentom w sądzie podatkowym Stanów Zjednoczonych. Podatnicy płacący deklaracje oparte na tych lub podobnych stanowiskach mogą również zostać skazani za przestępstwo karne za: 1) próby uniknięcia lub uchylenia podatków na podstawie artykułu 7201, za które kara ma zastosowanie do 100 000 i kara pozbawienia wolności do 5 lat lub 2) składając fałszywe oświadczenia o powrocie pod sekcją 7206, za którą kara jest karą w wysokości do 100 000 i kara pozbawienia wolności do trzech lat. Osoby, które promują te lub podobne stanowiska oraz osoby, które pomagają podatnikom w dochodzeniu od nich opodatkowania, podlegają karze. Potencjalne kary obejmują: (1) 250 kary za każdy powrót przygotowany przez przygotowującego podatnika dochodowego, który wiedział lub powinien był wiedzieć, że argument podatnika8217 był frywolny (lub 1000 za każdy powrót, gdy działania przygotowawcze były w zamierzeniu lub lekkomyślnie) (2) 1000 kara w ramach sekty 6701 w celu ułatwienia i niedopełnienia podatku oraz 3) ścigania w sprawach sektorowych 7206, w przypadku których kara jest karą w wysokości do 100 000 i kara pozbawienia wolności do 3 lat za pomoc lub doradztwo w sprawie przygotowanie fałszywych dokumentów zwrotu lub innego dokumentu zgodnie z wewnętrznymi przepisami dotyczącymi dochodów. Organizatorzy i inni, którzy pomagają podatnikom w realizacji tych planów, mogą również zostać nakazani na to w ramach sekty 7408. Podatnicy, którzy złożyli deklaracje oparte na tych lub podobnych roszczeniach, powinni jak najszybciej wprowadzić te zmiany w celu uniknięcia dodatkowych kar. Podatnicy powinni konsultować się z doradcą podatkowym, aby podjąć odpowiednie działania korygujące. Aby uzyskać więcej informacji na temat opodatkowania opcji na akcje, podatnicy mogą skontaktować się z doradcą ds. Radców prawnych działu doradztwa personalnego (Departament zwolnień podatkowych) pod numerem (202) 622-6030 (nie jest to bezpłatna rozmowa telefoniczna). Aby uzyskać informacje dotyczące AMT, skontaktuj się z Głównym Doradcą ds. Associate (Income Tax Amplifier) pod numer (202) 622-4920 (nie jest to bezpłatna rozmowa). Aby uzyskać informacje dotyczące kar, skontaktuj się z Biurem Głównego Radcy Prawnego (Procedura i Administracja) pod numerem (202) 622-4940 (nie jest bezpłatnym abonamentem). Wykonywanie niedopuszczonych opcji na akcje Co należy wiedzieć, kiedy korzystasz z niekwalifikowanych opcji na akcje. Twoja niekwalifikowana opcja na akcje daje prawo do zakupu akcji po określonej cenie. Korzystasz z tego prawa, gdy powiadomisz pracodawcę o zakupie zgodnie z warunkami umowy o opcjach. Dokładne konsekwencje podatkowe związane z wykonaniem niedokwalifikowanej opcji na akcje zależą od sposobu skorzystania z opcji. Ale w ogóle będziesz informował o przychodach odszkodowania równym elementowi okazyjnemu w czasie ćwiczeń. Uwaga: zasady opisane w niniejszym dokumencie mają zastosowanie, jeśli czas dostawy jest przyznawany po jego otrzymaniu. Zazwyczaj akcje są przyznawane, jeśli masz nieograniczone prawo do sprzedaży lub możesz zrezygnować z pracy bez rezygnacji z żadnej wartości akcji. Zobacz, kiedy czas jest zwolniony. Jeśli zapas nie jest przyznawany podczas korzystania z tej opcji, zastosuj zasady dotyczące zapasów zastrzeżonych opisanych w sekcji Zakup pracodawcy i sekcji 83b. Element okazyjny Elementem okazyjnym w korzystaniu z opcji jest różnica między wartością akcji w dacie wykonania a kwotą zapłaconą za akcje. Przykład: masz opcję, która daje Ci prawo do zakupu 1000 akcji na 15 za akcję. Jeśli korzystasz z całej opcji w momencie, gdy wartość akcji wynosi 40 na akcję, elementem negocjacyjnym jest 25 000 (40 000 minus 15 000). Wartość zapasów powinna być ustalona z dniem wykonania. W przypadku akcji w obrocie publicznym wartość jest zwykle określana jako średnia między wysoką i niską sprzedażyą z tej daty. W przypadku spółek prywatnych wartość musi być określona innymi sposobami, być może w odniesieniu do ostatnich prywatnych transakcji w akcjach spółki lub ogólnej ocenie firmy. Elementem okazyjnym jako dochodem Elementem okazyjnym w korzystaniu z opcji otrzymanej dla usług jest dochód z tytułu odszkodowania. W powyższym przykładzie można zarobić 25 000 dochodów, podobnie jak gdyby firma wypłaciła Ci premię pieniężną w wysokości 25 000. Nie wolno traktować tej kwoty jako zysku kapitałowego. Kwota podatku płacisz zależy od wspornika podatkowego. Jeśli cała kwota mieści się w nawiasie 30, na przykład zapłacisz 7.500 (plus dowolny stan lub lokalny podatek dochodowy). Jeśli skorzystasz z dużej opcji, prawdopodobne jest, że niektóre dochody zwiększą się do wyższej stawki podatku niż zwykle. Ważne jest, aby skupić się na wcześniejszym czasie, jeśli jest to możliwe, musisz zgłosić ten dochód i płacić podatek, nawet jeśli nie sprzedajesz akcji. Nie otrzymałeś żadnych środków pieniężnych w rzeczywistości, płaciłeś gotówkę, aby skorzystać z tej opcji, ale nadal musisz wyemitować dodatkowe środki pieniężne na rzecz IRS. Jest to jeden z powodów, dla których wcześniejsze planowanie jest ważne w rozwiązywaniu różnych opcji. Zatrzymywanie Jeśli jesteś pracownikiem (lub był pracownikiem, gdy otrzymałeś tę opcję), firma musi wstrzymać się z korzystaniem z tej opcji. Oczywiście obowiązek potrącenia musi być spełniony w gotówce. IRS nie akceptuje akcji akcji Istnieje wiele sposobów, w jaki firma może obsługiwać wymaganie potrącenia. Najczęstszym jest po prostu zobowiązanie do zapłaty kwoty potrąconej w gotówce w momencie skorzystania z opcji. Przykład: korzystasz z opcji kupna 1.000 akcji po 15 na akcję, jeśli mają 40 na akcję. Firma wymaga zapłaty 15 000 (cena wykonania akcji) plus 9 000 w celu pokrycia wymagań stawianych przez państwo i federalne dotacje. Wypłacona kwota musi obejmować zarówno potrącenie z podatków federalnych, jak i państwowych, a także udział pracowników w podatkach od pracy. Kwota zapłacona jako potrącenie z podatku dochodowego będzie stanowiła zaliczenie na poczet podatku, który musisz zawiesić, gdy zgłaszasz dochód na koniec roku. Bądź przygotowany: kwota potrącenia niekoniecznie musi być na tyle duża, aby pokryć pełną kwotę podatku. Z dniem 15 kwietnia możesz opłacić podatek, nawet jeśli zapłaciłeś potrącenie w momencie skorzystania z tej opcji, ponieważ kwota potrącenia jest jedynie szacunkiem rzeczywistego zobowiązania podatkowego. Osoby nie będące pracownikami Jeśli pracownik firmy, która otrzymała tę opcję (i nie pracowała z pracownikiem, gdy otrzymała tę opcję), nie ma zastosowania, jeśli będzie wykonywana. Dochód powinien być podany do wiadomości na formularzu 1099-MISC zamiast formularza W-2. Pamiętaj, że jest to rekompensata za usługi. Ogólnie rzecz biorąc, ten dochód będzie podlegał podatkowi od działalności gospodarczej, a także federalnym i państwowym podatkiem dochodowym. Podstawa i okres posiadania Ważne jest, aby śledzić swoją bazę w magazynie, ponieważ określa, ile zysków lub strat możesz zgłosić podczas sprzedaży zapasów. Kiedy korzystasz z opcji niekwalifikowanej, Twoja podstawa jest równa kwocie zapłaconej za towar plus kwotę dochodu, którą zgłaszasz w celu skorzystania z tej opcji. W przykładzie używanym, twoja podstawa wynosiła 40 na akcję. Jeśli sprzedasz akcje w późniejszym terminie za 45 PLN na akcję, zysk będzie wynosił tylko 5 USD za akcję, chociaż zapłaciłeś tylko 15 PLN za akcję. Zysk będzie zyskiem kapitałowym, a nie dochodem odszkodowania. W niektórych ograniczonych celach (w szczególności w ramach przepisów o papierach wartościowych) jesteś traktowany tak, jakby posiadał akcje w okresie posiadania opcji. Ale ta zasada nie ma zastosowania, gdy określasz kategorię zysku lub straty, jaką masz podczas sprzedaży akcji. Musisz zacząć od dnia, w którym kupiłeś akcje, korzystając z opcji i trzymaj się więcej niż jednego roku, aby uzyskać długoterminowe zyski kapitałowe. Inne metody ćwiczeń Powyższy opis zakłada, że skorzystałeś z opcji niekwalifikowanej, płacąc gotówkę. Istnieją dwa inne sposoby korzystania z opcji, które są czasami używane. Jednym z nich jest tak zwane bezgotówkowe korzystanie z opcji. Druga obejmuje wykorzystanie zasobów, które masz już do zapłaty w ramach opcji tej opcji. Metody te i ich konsekwencje podatkowe są opisane na następujących stronach. Zdobycie większości opcji na akcje pracownicze Plan opcji na akcje dla pracowników może być lukratywnym instrumentem inwestycyjnym, jeśli zostanie odpowiednio zarządzany. Z tego powodu te plany od dawna służyły jako skuteczne narzędzie przyciągania najwyższych kadry kierowniczej, a w ostatnich latach stały się popularnym środkiem zwabiania pracowników niewykonawczych. Niestety, niektóre nadal nie wykorzystują w pełni pieniędzy generowanych przez ich pracowników. Zrozumienie charakteru opcji na akcje. opodatkowanie i wpływ na dochody osobiste są kluczem do maksymalizacji takiego potencjalnie dochodowego zysku. Co to jest opcja na akcje pracownicze Opcja na akcje pracownicze jest umową wystawioną przez pracodawcę pracownikowi na zakup określonej ilości akcji spółki po ustalonej cenie przez określony czas. Istnieją dwie szerokie klasyfikacje opcji emisji akcji: opcje kwalifikacji niekwalifikowanych (NSO) i opcje zapasów motywacyjnych (ISO). Niewykwalifikowane opcje na akcje różnią się od opcji na akcje motywacyjne na dwa sposoby. Po pierwsze, organizacje pozarządowe są oferowane pracownikom niewykonawczym, a także członkom zarządu lub konsultantom zewnętrznym. Natomiast ISO są ściśle zarezerwowane dla pracowników (w szczególności kadry kierowniczej) firmy. Po drugie, opcje niekwalifikowane nie są objęte specjalnym federalnym opodatkowaniem, a opcje na akcje zachęcane są traktowane korzystnie, ponieważ spełniają określone przepisy ustawowe opisane w kodeksie podatkowym (więcej na temat tego korzystnego opodatkowania przedstawiono poniżej). Plany NSO i ISO mają wspólną cechę: mogą czuć się skomplikowane Transakcje w ramach tych planów muszą odbywać się zgodnie z określonymi warunkami określonymi w umowie pracodawcy i kodeksie podatkowym. Data przyznania, wygaśnięcie, uprawnienie i ćwiczenie Aby rozpocząć, pracownicy zazwyczaj nie są przyznawani pełnej własności opcji w dniu rozpoczęcia realizacji zamówienia (znanej również jako data przyznania). Muszą przestrzegać określonego harmonogramu zwanego harmonogramem nabywania uprawnień przy korzystaniu z opcji. Harmonogram nabywania uprawnień rozpoczyna się w dniu przyznania opcji i podaje daty, w których pracownik może wykonywać określoną liczbę akcji. Na przykład pracodawca może przyznać 1000 udziałów w dniu przyznania dotacji, ale rok od tej daty uprawnia do 200 udziałów (pracownik ma prawo do wykonywania 200 z 1000 wyemitowanych akcji). W rok później oddano kolejne 200 akcji, i tak dalej. Po terminie naliczania uprawnień następuje data wygaśnięcia. W tym dniu pracodawca nie traci już prawa do jego nabycia przez spółkę na podstawie umowy. Opcja akcji pracowniczych jest przyznawana po określonej cenie, znanej jako cena wykonania. Jest to cena za akcję, którą pracownik musi zapłacić, aby skorzystać ze swoich opcji. Cena wykonania jest ważna, ponieważ służy do określenia zysku (zwanego elementem negocjacji) i podatku należnego z tytułu umowy. Element okazyjny jest obliczany poprzez odjęcie ceny realizacji od ceny rynkowej zapasów spółki w dniu wykonania opcji. Opodatkowanie opcji na rzecz pracowników Wewnętrzny Kodeks Podatkowy zawiera także zestaw reguł, które musi przestrzegać właściciel, aby uniknąć opłacania podatków od umów. Opodatkowanie kontraktów na akcje zależy od rodzaju posiadanej opcji. Dla niekwalifikowanych opcji na akcje (NSO): dotacja nie jest zdarzeniem podlegającym opodatkowaniu. Opodatkowanie zaczyna się w czasie wykonywania. Elementem okazyjnym niekwalifikowanej opcji na akcje jest odszkodowanie i podlega opodatkowaniu zwykłymi stawkami podatku dochodowego. Na przykład, jeśli pracownik otrzyma 100 akcji serii A po cenie wykonania 25, wartość rynkowa akcji w momencie wykonywania wynosi 50. Elementem negocjacyjnym umowy jest (50-25) x 1002 500 . Zauważmy, że zakładamy, że akcje te są w 100. Sprzedaż zabezpieczenia powoduje inne zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Jeśli pracownik zdecyduje się sprzedać akcje bezpośrednio (lub krócej niż rok od momentu wykonania), transakcja zostanie zgłoszona jako krótkoterminowe zyski kapitałowe (lub straty) i podlega opodatkowaniu według stawek podatkowych. Jeśli pracownik zdecyduje się sprzedać akcje w rok po jego wykonaniu, sprzedaż zostanie zgłoszona jako długoterminowa zysk (lub strata) kapitałowa, a podatek zostanie obniżony. Opcje zapasów motywacyjnych (ISO) otrzymują specjalne traktowanie podatkowe: dotacja nie jest transakcją podlegającą opodatkowaniu. Podczas ćwiczeń nie są zgłaszane żadne zdarzenia podlegające opodatkowaniu, element okazyjny opcji na akcje zachęcające może powodować alternatywny minimalny podatek (AMT). Pierwsze zdarzenie podatkowe występuje przy sprzedaży. Jeśli akcje są sprzedawane bezpośrednio po ich wykonaniu, element okazyjny jest traktowany jako zwykły dochód. Zysk z umowy będzie traktowany jako długoterminowy zysk kapitałowy w przypadku, gdy następująca zasada zostanie uznana: zapasy muszą być trzymane przez 12 miesięcy po wykonaniu i nie powinny być sprzedawane do dwóch lat od daty przyznania dotacji. Załóżmy na przykład, że akcja A przyznaje się 1 stycznia 2007 r. (100). Wykonawca wykonuje opcje z dniem 1 czerwca 2008 r. Jeśli chciałby zgłosić zysk z umowy jako długoterminowy zysk kapitałowy, akcje nie mogą być sprzedane przed dniem 1 czerwca 2009 r. Inne kwestie Chociaż czas akcji strategia opcjonalna jest ważna, należy wziąć pod uwagę inne kwestie. Innym kluczowym aspektem planowania opcji na akcje jest wpływ, jaki instrumenty te będą miały na ogólną alokację aktywów. Aby każdy plan inwestycyjny odniósł sukces, aktywa muszą być odpowiednio zróżnicowane. Pracownik powinien być ostrożny wobec koncentracji pozycji na jakimkolwiek papierze firmowym. Większość doradców finansowych sugeruje, że akcje spółki powinny reprezentować 20 (w większości) całego planu inwestycyjnego. Chociaż możesz czuć się dobrze inwestując większy procent swojego portfela w swojej własnej firmie, po prostu bezpieczniej ją dywersyfikować. Skonsultuj się z specjalistą ds. Podatków i finansów w celu określenia najlepszego planu realizacji swojego portfela. Bottom Line Koncepcyjne, opcje są atrakcyjną metodą płatności. Jaki lepszy sposób zachęcania pracowników do uczestnictwa w rozwoju firmy niż oferowanie im kawałka ciasta W praktyce jednak odkupienie i opodatkowanie tych instrumentów może być dość skomplikowane. Większość pracowników nie rozumie skutków podatkowych posiadania i korzystania z ich opcji. W rezultacie mogą być mocno potrwdzeni przez wujka Sama i często tracą na część pieniędzy generowanych przez te umowy. Pamiętaj, że sprzedaż akcji pracownika bezpośrednio po wysiłku spowoduje wzrost krótkoterminowego podatku od zysków kapitałowych. Czekanie, dopóki sprzedaż nie kwalifikuje się do mniejszego długoterminowego podatku od zysków kapitałowych, może zaoszczędzić setki, a nawet tysiące. Beta jest miarą zmienności lub systematycznego ryzyka bezpieczeństwa lub portfela w porównaniu z rynkiem jako całości. Rodzaj podatku od zysków kapitałowych poniesionych przez osoby prywatne i korporacje. Zyski kapitałowe to zyski inwestora. Zamówienie zakupu zabezpieczenia z lub poniżej określonej ceny. Zlecenie z limitem kupna umożliwia określenie podmiotów gospodarczych i inwestorów. Reguła Internal Revenue Service (IRS), która pozwala na bezkarne wycofywanie z konta IRA. Reguła wymaga tego. Pierwsza sprzedaż akcji przez prywatną firmę do publicznej wiadomości. IPO są często wydawane przez mniejsze, młodsze firmy szukające. Wskaźnik zadłużenia jest wskaźnikiem zadłużenia stosowanym do pomiaru dźwigni finansowej firmy lub wskaźnika zadłużenia stosowanego do pomiaru jednostki.
No comments:
Post a Comment