Ograniczone opcje na akcje znaczenie

Co musisz wiedzieć o ograniczonych zasiłkach akcyjnych Zaktualizowane 07 sierpnia 2018 Jeśli masz wystarczająco dużo szczęścia, aby otrzymać ograniczoną dotację na akcje (często określane jako ograniczone jednostki akcji lub RSU) od twojej firmy jako zachęty do przyłączenia się lub utrzymania, powinieneś zrozumieć podstawy ta korzyść. Warunki dotyczące nabywania i ustalania ceny tego stypendium mogą wpłynąć na twoje decyzje dotyczące planowania podatkowego, a także bieżącego zatrudnienia. Uwaga: ta kolumna nie służy radą prawną ani finansową. Zawsze szukaj danych wejściowych z kwalifikowanego zasobu. Co to jest ograniczona zasiłek na jednostki uczestnictwa Kiedy pracodawca oferuje ci akcje firmy, ale nakłada ograniczenia na twoją zdolność dostępu do zasobów lub zarabiania na nich, mówi się, że jest on ograniczony. Dotacje te są często wykorzystywane w technologiach, dużych wzrostach i dużych uznanych firmach jako sposób rekrutacji lub zatrzymania kluczowych pracowników. Jakie są wspólne ograniczenia, jakie pracodawcy przypisują do stypendiów giełdowych Najpowszechniejszą formą ograniczenia nakładanego przez pracodawcę na te składki jest opóźnienie dostępu do rzeczywistych udziałów w procesie zwanym nabywaniem uprawnień. Weź pod uwagę scenariusz, w którym jesteś zatrudniony i oferuje 500 akcji w magazynie, jednak nabywanie uprawnień wymaga 3 lat od daty wypożyczenia. W tej sytuacji nie będziesz w stanie dotknąć akcji przez 3 lata. Jeśli opuścisz firmę przed upływem 3 lat, twoje udziały zostaną zwrócone firmie. Jak opisano w tym artykule o nabywaniu uprawnień. istnieje wiele formatów, które pracodawcy mogą wykorzystać do przeniesienia własności udziałów na pracownika w czasie. Co się stanie, jeśli opuścisz firmę przed swoimi zapasami? Ten punkt wart jest redukcji w tym artykule. Jeśli opuścisz przed przyznaniem kamizelki z ograniczoną jednostką magazynową, utracisz zdolność do zdobycia udziałów. Ta korzyść zasadniczo byłaby dla ciebie bezwartościowa. W jaki sposób ograniczona nagroda na akcje różni się od przyznania opcji na akcje. Oba mają okres nabywania uprawnień. Różnica występuje na końcu okresu nabywania uprawnień. Po nabyciu opcji na akcje istnieje możliwość zakupu lub niekupienia akcji po określonej cenie (cenie wykonania). Nie posiadasz żadnych akcji firmy, dopóki nie skorzystasz z opcji i nie kupisz akcji. Jak tylko go kupisz, możesz zrobić z nim co chcesz, w tym sprzedać. Gdy przyznane zostanie ograniczone przyznanie nagród, jesteś posiadaczem zapasów i możesz robić, co chcesz. Co jest lepsze, opcje na akcje lub ograniczone akcje Odpowiedź na to pytanie jest zależna. Ogólnie, jeśli cena akcji rośnie, preferowane mogą być opcje na akcje. Możesz sprzedawać zarówno po wyższej wartości rynkowej, jak iw przypadku opcji na akcje, których nie musieli Państwo zobowiązywać do zakupu, dopóki cena akcji nie osiągnie punktu, w którym chce się sprzedać. Ewentualnie, jeśli cena akcji pozostanie bez zmian lub będzie spadać, ograniczone akcje mogą być lepsze, ponieważ faktycznie są właścicielami akcji. Twoje niewykorzystane opcje nie mają żadnej wartości, a jeśli cena akcji jest niższa od ceny wykonania, są one faktycznie opisane jako 34 w podziale na wodę.34 Zasób ma oczywiście pewną wartość, chyba że spadnie do zera. Czy istnieją względy podatkowe z ograniczonymi limitami jednostek uczestnictwa lub opcji? Tak. Na przykład, możliwe jest, że przyznanie ograniczonej stoczni wyemituje zobowiązanie podatkowe w dniu nabycia uprawnień, niezależnie od tego, czy sprzedałeś akcje, czy nie. Pamiętaj, aby skonsultować się z wykwalifikowanym księgowym lub prawnikiem w sprawie najnowszych zasad dotyczących konsekwencji podatkowych danej nagrody. Podsumowanie: Ważne jest, aby zrozumieć wszystkie warunki i konsekwencje podatkowe danej korzyści. Obydwie opcje dotacji i ograniczone stypendia jednostek mogą być doskonałymi pojazdami do tworzenia bogactwa w czasie. Jednak nie ma czegoś takiego jak darmowy lunch w finansach. Pewne ograniczenia będą obowiązywały wtedy, gdy i jak uzyskasz dostęp do dotacji i konsekwencji podatkowych, które zawsze będą duże podczas oceny składek pracodawców. O ograniczonych nagrodach Stock Restricted Stock Award Share to dotacja z akcji firmy, w której prawa odbiorcy w magazynie są ograniczone do akcje kamizelki (lub wygaśnięcia w ograniczeniach). Ograniczony okres nazywany jest okresem nabywania uprawnień. Po spełnieniu warunków nabycia uprawnień pracownik jest bezpośrednio właścicielem akcji i może traktować je tak, jak każdą inną część akcji na swoim koncie. Jak działają Plany Ograniczonych Nagród Magazynu Po przyznaniu pracownikowi nagrody Ograniczona Giełda, pracownik musi podjąć decyzję o zaakceptowaniu lub odrzuceniu dotacji. Jeśli pracownik zaakceptuje dotację, może zostać zobowiązany do zapłaty pracodawcy ceny zakupu za dotację. Po zaakceptowaniu dotacji i dokonaniu płatności (jeśli dotyczy) pracownik musi poczekać, aż dotacja zostanie przekazana. Okresy nabywania uprawnień do Ograniczonych Nagród Magazynu mogą być oparte na czasie (określony okres od daty przyznania) lub oparte na wynikach (często związane z osiągnięciem celów korporacyjnych). W przypadku przyznania nagrody Restricted Stock Award pracownik otrzymuje akcje akcji spółki lub ekwiwalent pieniężny (w zależności od zasad programu companyrsquos) bez ograniczeń. Podatek dochodowy Zgodnie z normami federalnego podatku dochodowego pracownik otrzymujący nagrodę Restricted Stock Award nie jest opodatkowany w momencie przyznania (zakładając, że nie przeprowadzono żadnych wyborów zgodnie z paragrafem 83 (b), jak omówiono poniżej). Zamiast tego pracownik podlega opodatkowaniu przy nabyciu uprawnień, gdy ograniczenia wygasają. Wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu jest różnicą między wartością godziwą wartości rynkowej dotacji w momencie nabycia uprawnień pomniejszoną o kwotę zapłaconą za dotację, o ile taka istnieje. W przypadku dotacji płaconych w rzeczywistych akcjach, okres utrzymywania podatku od zatrudnienia rozpoczyna się w momencie nabycia uprawnień, a podstawa opodatkowania Employeersquos jest równa kwocie zapłaconej za akcje powiększonej o kwotę stanowiącą zwykły przychód z tytułu rekompensaty. Przy późniejszej sprzedaży akcji, zakładając, że pracownik posiada udziały jako aktywa kapitałowe, pracownik uznałby zysk lub stratę zysków kapitałowych niezależnie od tego, czy taki zysk kapitałowy byłby zyskiem krótko - czy długoterminowym, zależałby od czasu pomiędzy początkami okresu posiadania przy nabyciu uprawnień i daty późniejszej sprzedaży. Skonsultuj się z doradcą podatkowym w sprawie konsekwencji podatkowych dla Ciebie. Podatek specjalny 83 (b) Wybory Zgodnie z paragrafem 83 (b) Kodeksu podatkowego, pracownicy mogą zmienić traktowanie podatkowe swoich Ograniczonych Nagród Magazynu. Pracownicy decydujący się na dokonanie wyboru podatku specjalnego (b) wybiorą włączenie do wartości godziwej akcji w momencie przyznania pomocy pomniejszonej o kwotę zapłaconą za akcje (jeśli takie są) w ramach ich dochodów (bez uwzględnienia ograniczenia). Będą oni podlegać wymaganemu potrąceniu podatku w momencie otrzymania akcji z ograniczonym prawem do akcji. Oprócz natychmiastowego włączenia dochodu, specjalne opodatkowanie 83 (b) spowoduje, że okres posiadania papierów wartościowych rozpocznie się natychmiast po przyznaniu nagrody. W przypadku wyborów podatkowych w wyborach specjalnych (b), pracownicy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdy nabywają akcje (niezależnie od wartości godziwej w chwili nabycia praw) i nie podlegają dalszemu opodatkowaniu, dopóki nie zostaną sprzedane. Późniejsze zyski lub straty na zapasie byłyby zyskami lub stratami kapitałowymi (zakładając, że zapasy są utrzymywane jako aktywa kapitałowe). Jednakże, jeśli pracownik opuści firmę przed jej nabyciem, nie będzie mu przysługiwać zwrot wcześniej zapłaconych podatków lub utrata podatku w odniesieniu do przepadku zapasów. Wynagrodzenie specjalne 83 b) musi zostać złożone na piśmie w Urzędzie Podatkowym (IRS) nie później niż 30 dni po dacie przyznania. Dodatkowo, pracownik musi przesłać kopię formularza wyboru podatku specjalnego 83 (b) swojemu pracodawcy i dołączyć kopię podczas składania rocznego zeznania podatkowego. Podejmowanie decyzji o dokonaniu specjalnego podatku 83 (b) Wybory Czy dokonanie specjalnego podatku 83 (b) wybory jest ważną decyzją podatkową i finansową, a pracownicy są zachęcani do skonsultowania się z doradcami podatkowymi. Istnieje kilka potencjalnych korzyści związanych z przeprowadzeniem wyborów podatkowych w wyborach specjalnych (b): Ustal teraz podstawę kosztową. Teraz, płacąc podatek od subwencji, a nie po nabyciu akcji, bieżąca cena akcji zostanie ustalona jako podstawa kosztu przyznanych akcji. Kiedy akcje zostaną nabyte, żaden podatek nie będzie należny do czasu sprzedaży akcji, niezależnie od tego, ile akcji mogło się zmienić. Kontroluj terminy przyszłego rozpoznawania dochodu. Zysk (lub strata) byłby rozpoznawany tylko wtedy, gdy zapasy zostałyby faktycznie sprzedane i nie zostałyby uruchomione z powodu upływu ograniczeń przy nabywaniu uprawnień. Pozyskiwanie kapitału. Zakładając, że akcje są utrzymywane jako aktywa kapitałowe, przyszłe zyski (lub straty) byłyby opodatkowane tylko jako zyski kapitałowe, a zatem podlegałyby korzystnym stawkom podatku od zysków kapitałowych. Istnieje również kilka potencjalnych wad dokonywania wyborów podatkowych w wyborach specjalnych (b): Spadające ceny akcji. Jeśli cena akcji spadła w okresie nabywania uprawnień, istnieje ryzyko, że więcej podatków zostanie zapłaconych w oparciu o godziwą wartość rynkową w dniu przyznania, niż byłoby to wypłacone w momencie nabycia uprawnień. Harmonogram płatności podatku. Ponieważ podatki są należne w momencie przyznania nagrody, będziesz musiał użyć innych funduszy, aby zapłacić podatek u źródła. Przy normalnym traktowaniu podatkowym nie jesteś winien podatków, dopóki nie zostanie udzielona dotacja, a Ty możesz potencjalnie użyć części akcji, które zostaną przekazane na pokrycie zobowiązań podatkowych. Ryzyko przepadku. Jeżeli zastrzeżona nagroda z tytułu zapasów ulegnie przepadkowi (np. Przez pozostawienie spółki przed zapasami akcji), nie można domagać się straty z punktu widzenia podatków w odniesieniu do ograniczonej emisji akcji. Ponadto nie ma zwrotu podatku zapłaconego od ograniczonej nagrody giełdowej. Opłacanie podatku dochodowego od ograniczonych nagród pieniężnych W zależności od zasad planu, osoby, które nie zdecydują się na dokonanie specjalnego opodatkowania 83 (b), mają dwie możliwości spełnienia swoich zobowiązań podatkowych do zapłaty z powodu nabycia praw do ndash udziałów w sieci lub zapłaty gotówki. Osoby, które zdecydują się na udziały w sieci, będą miały odpowiednią liczbę akcji zatrzymanych w momencie nabycia uprawnień w celu pokrycia ich obowiązku odprowadzania podatku. Otrzymają oni liczbę akcji nabytych pomniejszoną o liczbę akcji zatrzymanych do celów podatkowych. Osoby, które zdecydują się zapłacić gotówką w celu zaspokojenia swoich zobowiązań podatkowych, muszą mieć odpowiednią ilość gotówki na swoim koncie w dniu nabycia uprawnień. Pieniądze zostaną pobrane z ich konta po ich przekazaniu, a następnie zostaną przesłane do firmy w celu zgłoszenia i przekazania odpowiednim organom regulacyjnym. Otrzymują pełną liczbę akcji, które zostały nabyte. Federalne Podatki Dochodowe Podatkując Podstawy Przekazywania Pracodawcy Z Twoim Pracodawcą Zaktualizowano 25 lipca 2018 r. Definicja i przegląd wynagrodzeń: Koncepcja nabywania uprawnień jest ważna dla każdego pracownika firmy oferującej korzyści, począwszy od 401K pasujących wkładów do ograniczonych akcji lub opcji na akcje. Wielu pracodawców oferuje te świadczenia jako zachętę do przyłączenia się i pozostania w firmie. Wiele z tych świadczeń podlega harmonogramowi nabywania uprawnień. Powinieneś rozumieć język i warunki nabywania różnych składek pracodawców. Podczas gdy niektóre składki pracodawców są w pełni nabywane w momencie ich świadczenia, wiele innych podlega ograniczeniom czasowym lub stopniowej skali w czasie znanej jako program nabywania uprawnień. Uwaga: ta kolumna nie ma na celu oferowania wskazówek finansowych. Skonsultuj się z wykwalifikowanym doradcą finansowym lub prawnym, aby uzyskać własne pytanie dotyczące uprawnień. Przykład - składki 401K odzwierciedlają natychmiastowe przekazanie uprawnień: w naszym pierwszym przykładzie, twój pracodawca oferuje pasujące fundusze na odliczenia w wysokości 401 000 do 10 twoich całkowitych składek. Jeśli przekierujesz 10 000 do swojego 401K w tym roku, twój pracownik wniesie dodatkowe 1000 (10) w pasujące fundusze, z natychmiastowym przekazaniem uprawnień. Natychmiastowe przekazanie oznacza, że ​​składka należy do Ciebie w całości, chociaż wszelkie wypłaty podlegają przepisom IRS regulującym te plany. Przykładowe stany magazynowe Might Vest natychmiast lub w czasie: Innym przykładem może być firma, która oferuje pracownikom ograniczone stypendium na akcje w dniu ich wypożyczenia, przy czym 100 uprawnień do nabycia akcji przypada na trzecią rocznicę zatrudnienia pracownika. Ta forma nabywania uprawnień, zdobywanie klifów oznacza, że ​​nie masz roszczenia dotyczącego oferowanych przedmiotów, dopóki faktyczna data nie zostanie osiągnięta. Jeśli opuścisz firmę po upływie dwóch lat, nie będziesz w stanie zabrać lub spieniężyć żadnej z dotacji na akcje. Alternatywą dla nabywania klifów jest stopniowane lub stopniowane nabywanie uprawnień, regulowane harmonogramem nabywania uprawnień. W naszym przykładzie powyżej ograniczonej dotacji na akcje, stopniowane podejście może sugerować, że 25 akcji zostanie przyznanych w latach 1 i 2 (razem 50), a pozostałe 50 w trzecią rocznicę. Gdybyś opuścił firmę po pierwszym roku, miałbyś kontrolę nad 25 akcjami i tak dalej. Przykładowa opcja przyznania opcji: Wykorzystanie opcji na akcje jest powszechne w wielu prywatnych firmach rozpoczynających działalność i firmach technologicznych. Opcja reprezentuje prawo do nabycia części akcji po określonej cenie w dniu lub przed określoną datą, lub w momencie zdarzenia inicjującego, takiego jak zmiana kontroli nad firmą. Ta ostatnia kwestia: zmiana kontroli jest częstym wyzwalaczem. Zmiana kontroli jest fantazyjnym terminem na nabycie przez inną firmę. Rozważ scenariusz, w którym przyznano Ci 10 000 opcji z ceną wykonania 3,50 za akcję. Jeśli warunki przyznania opcji na akcje wskazują, że w pełni nabywają prawa do zmiany kontroli, a inna firma nabywa twoją po cenie 4,00 na akcję, twoje opcje natychmiast się zamykają po zakończeniu przejęcia. W takim przypadku masz prawo kupić 10 000 akcji po cenie 3,50 za sztukę i natychmiast je sprzedać po cenie 4,00 za zysk 0,50 centa za akcję. Przykład: Kwalifikowane zlecenie emerytalne Przekazywanie uprawnień: wiele zadań rządowych, komunalnych i edukacyjnych oferuje kwalifikowany plan emerytalny, który jest regulowany harmonogramem uprawnień, w oparciu o liczbę lat pracy. Wraz z upływem lat pracy, zwiększasz swój odsetek za udostępnianie, maksymalnie 100 w przyszłej rocznicy. Jeśli opuścisz służbę tej organizacji przed nabyciem pełnych uprawnień, otrzymasz przyszłą emeryturę w wysokości procentu całości, a nie całości. Konkluzja: Zwróć szczególną uwagę na język, w którym nabywasz jakiekolwiek świadczenia pracodawcy, które obejmują składki. Harmonogram nabywania uprawnień może narzucać twoje zachowanie, w tym pozostawanie w firmie, aż do ważnej rocznicy, kiedy część lub całość składek pracodawcy stanie się twoją przez przekazanie uprawnień. Home 187 Artykuł 187 Opcje na akcje, zapas ograniczony, zapas fantomowy, prawa do wykupu akcji (SAR) oraz Plany zakupów pracowniczych (ESPP) Istnieje pięć podstawowych rodzajów indywidualnych planów wynagrodzeń kapitałowych: opcje na akcje, ograniczone akcje i ograniczone jednostki giełdowe, prawa do wzrostu wartości akcji, akcje fantomowe i plany zakupu akcji pracowniczych. Każdy rodzaj planu zapewnia pracownikom szczególną uwagę w cenie lub warunkach. Nie obejmuje nas tutaj po prostu oferowanie pracownikom prawa do zakupu akcji, jak każdy inny inwestor. Opcje na akcje dają pracownikom prawo do zakupu liczby akcji po cenie ustalonej na dotację w określonej liczbie lat w przyszłości. Ograniczone zapasy i bliskie względne jednostki akcyjne (RSU) dają pracownikom prawo do nabywania lub otrzymywania akcji, darowizn lub zakupów, po spełnieniu pewnych ograniczeń, takich jak sporządzenie pewnej liczby lat lub osiągnięcie celu wykonawczego. Pieniądze Phantom płacą przyszłą premię pieniężną równą wartości określonej liczby akcji. Uprawnienia do wzrostu wartości (SAR) zapewniają prawo do wzrostu wartości określonej liczby akcji, zapłaconej gotówką lub udziałów. Plany nabywania akcji pracowniczych (ESPP) zapewniają pracownikom prawo do zakupu akcji spółki, zwykle z dyskontem. Opcje zapasów Kilka kluczowych pojęć pomaga określić, jak działają opcje akcji: Ćwiczenie: zakup zapasów zgodnie z opcją. Cena wykonania: Cena zakupu. Jest to również nazywane ceną wykonania lub ceną dotacji. W większości planów cena wykonania jest sprawiedliwą wartością rynkową akcji w momencie przyznania dotacji. Spread: Różnica między ceną wykonania a wartością rynkową akcji w czasie wykonywania. Okres opcji: długość okresu, w którym pracownik może utrzymać tę opcję przed jej wygaśnięciem. Vesting: wymóg, jaki musi spełniać, aby mieć prawo do skorzystania z opcji - zazwyczaj kontynuacja usługi przez określony czas lub osiągnięcie celu skuteczności. Firma daje pracownikom opcje zakupu określonej liczby akcji po określonej cenie. Opcje uprawnień w danym okresie lub po osiągnięciu określonych celów indywidualnych, grupowych lub korporacyjnych. Niektóre firmy ustawiają harmonogramy uprawnień czasowych, ale pozwalają na opcje szybciej, jeśli spełnione zostaną cele. Po uzyskaniu uprawnień pracownik może wykonywać opcję po cenie dotacji w dowolnym momencie przez okres opcji do daty wygaśnięcia. Na przykład pracownik może otrzymać prawo do zakupu 1000 sztuk po 10 na akcję. Opcje wynoszą 25 lat rocznie przez cztery lata i mają okres 10 lat. Jeśli zapas wzrośnie, pracownik zapłaci 10 za akcję, aby kupić akcje. Różnica między 10 ceną stypendialną a ceną wykonania jest spreadem. Jeśli czas dojdzie do 25 po siedmiu latach, a pracownik wykona wszystkie opcje, spread będzie wynosił 15 na akcję. Rodzaje Opcje są albo wariantami opcji motywacyjnych (ISO), albo niekwalifikowanymi (opcjonalnie) zapasów (NSO), które czasami określane są jako opcje zapasów niepieniężnych. Kiedy pracownik wykonuje NSO, spread w trakcie wykonywania czynności podlega opodatkowaniu pracownikowi jako zwykłe dochody, nawet jeśli akcje nie są jeszcze sprzedawane. Odpowiednia kwota podlega odliczeniu przez firmę. Po wykonaniu nie ma prawnego okresu posiadania akcji, chociaż spółka może nałożyć. Wszelkie kolejne zyski lub straty na akcjach po zakończeniu wykonywania czynności są opodatkowane jako zysk lub strata kapitałowa w przypadku, gdy sprzedawca sprzedaje akcje. ISO umożliwia pracownikowi (1) odroczenie opodatkowania opcji od dnia wykonania do dnia sprzedaży akcji bazowych, oraz (2) płacenie podatków od całego zysku w oparciu o stawki zysków kapitałowych, a nie zwykłe dochody wysokość podatków. Niektóre warunki muszą zostać spełnione, aby zakwalifikować się do systemu ISO: Pracownik musi przechowywać towar przez co najmniej rok po dacie wykonania i przez dwa lata po dacie przyznania. Tylko 100 000 opcji na akcje może być wykonywane w dowolnym roku kalendarzowym. Jest to mierzone przez wartość rynkową opcji w dniu przyznania dotacji. Oznacza to, że w ciągu jednego roku mogą zostać przyznane tylko 100 000 w wartości dotacji. Jeśli nakładanie uprawnień jest takie, jak w przypadku corocznych opcji przyznawania opcji i stopniowego pobierania prowizji, firmy muszą śledzić wyjątkowe wartości ISO w celu zapewnienia, że ​​kwota, która zostanie przyznana w ramach różnych dotacji, nie przekroczy 100 000 w wartości w danym roku. Każda część dotacji ISO, która przekracza limit, traktowana jest jako NSO. Cena wykonania nie może być mniejsza niż cena rynkowa akcji spółki w dniu przyznania dotacji. Tylko pracownicy mogą kwalifikować się do organizacji ISO. Opcja ta musi być udzielona zgodnie z pisemnym planem, który został zatwierdzony przez akcjonariuszy i określa liczbę akcji, które mogą być wydane w ramach planu jako ISO i określa klasę pracowników uprawnionych do otrzymania opcji. Opcje muszą zostać przyznane w ciągu 10 lat od daty przyjęcia planu przez zarząd. Opcja musi być wykonana w ciągu 10 lat od daty przyznania. Jeżeli w momencie przyznania pracownik ma ponad 10 głosów w kapitale własnym wszystkich akcji, cena wykonania ISO musi wynosić co najmniej 110 wartości rynkowej akcji w tym dniu i może nie mieć okres dłuższy niż pięć lat. Jeśli spełnione zostaną wszystkie normy ISO, ostateczna sprzedaż akcji jest nazywana kwalifikowalnym dyspozycją, a pracownik płaci długoterminowy podatek od zysków kapitałowych od całkowitego wzrostu wartości pomiędzy ceną dotacji a ceną sprzedaży. Firma nie bierze pod uwagę odliczenia podatkowego, jeśli jest uszlachetniony. Jeżeli jednak istnieje możliwość dyskwalifikacji, najczęściej dlatego, że pracownik ćwiczy i sprzedaje akcje przed osiągnięciem wymaganych okresów utrzymywania, wówczas spread na ćwiczeniach podlega opodatkowaniu pracownikowi według zwykłych stawek podatku dochodowego. Każdy wzrost lub spadek wartości udziałów pomiędzy aktywnością fizyczną a sprzedażą podlega opodatkowaniu według stawek z zysków kapitałowych. W takim przypadku firma może odliczyć ten spread w trakcie ćwiczeń. Za każdym razem, gdy pracownik wykonuje ISO i nie sprzedaje akcji bazowych do końca roku, spread w opcjach w trakcie wykonywania jest pozycją preferencji dla celów alternatywnego minimalnego podatku (AMT). Więc nawet jeśli akcje nie mogły być sprzedane, to ćwiczenie wymaga od pracownika zwiększenia zysku z wykonywania wraz z innymi elementami preferencji AMT, aby sprawdzić, czy należna jest alternatywna minimalna opłata podatkowa. W przeciwieństwie do tych NSO mogą być wydawane każdemu - pracownikom, dyrektorom, konsultantom, dostawcom, klientom itd. Niemniej jednak nie ma specjalnych świadczeń podatkowych dla organizacji pozarządowych. Podobnie jak ISO, nie ma podatku od przyznania opcji, ale gdy jest wykonywany, spread pomiędzy przychodem a ceną wykonania podlega opodatkowaniu jako zwykłego dochodu. Firma otrzymuje odpowiednie odliczenie podatkowe. Uwaga: jeśli cena wykonania NSO jest niższa od wartości godziwej, podlega ona zasadom odroczonej rekompensaty zgodnie z sekcją 409A Internal Revenue Code i może być opodatkowana w momencie nabycia uprawnień, a odbiorca opcji podlega karom. Korzystanie z opcji Istnieje kilka sposobów na wykonanie opcji na akcje: za pomocą środków pieniężnych na zakup akcji, poprzez wymianę akcji, którą posiadacz opcji już posiada (często nazywanej giełdą papierów wartościowych), współpracując z maklerem giełdowym w celu dokonania sprzedaży w tym samym dniu, lub poprzez realizację transakcji sprzedaży do pokrycia (te ostatnie dwa są często nazywane ćwiczeniami bezgotówkowymi, chociaż termin ten faktycznie obejmuje także inne opisane tu metody wykonywania), które skutecznie zapewniają, że akcje zostaną sprzedane w celu pokrycia ceny wykonania i ewentualnie podatki. Każda firma może przewidzieć tylko jedną lub dwie z tych alternatyw. Prywatne firmy nie oferują sprzedaży w tym samym dniu lub sprzedaży na pokrycie, a rzadko ograniczają wykonywanie lub sprzedaż akcji nabytych w trakcie wykonywania czynności do czasu sprzedaży lub otwarcia spółki. Rachunkowość Zgodnie z zasadami dotyczącymi planów odszkodowań z tytułu praw autorskich, które mają być skuteczne w 2006 r. (FAS 123 (R)), firmy muszą stosować model wyceny opcji w celu obliczenia bieżącej wartości wszystkich nagród opcji na dzień przyznania i ich rachunku zysków i strat. Uznany koszt powinien być korygowany w oparciu o doświadczenie nabywania uprawnień (w związku z tym nieobjęte udziały nie są wliczane do wynagrodzenia). Ograniczone plany zapasów Z zastrzeżeniem prawa poboru akcjonariuszy przysługuje prawo do zakupu akcji po godziwej wartości rynkowej lub dyskonta, a pracownicy mogą otrzymywać akcje bez żadnych kosztów. Niemniej jednak akwizycje akcji nabytych nie są jeszcze ich prawami - nie mogą ich przejąć, dopóki określone ograniczenia przestaną obowiązywać. Najczęściej ograniczenie uprawnień traci ważność, jeśli pracownik nadal pracuje dla firmy przez pewien okres, często od trzech do pięciu. Ograniczenia czasowe mogą wygasać wszystkie naraz lub stopniowo. Jednakże wszelkie ograniczenia mogłyby zostać nałożone. Firma mogłaby na przykład ograniczyć akcje do osiągnięcia określonych celów dotyczących działalności korporacyjnej, wydzielonej lub indywidualnej. W przypadku jednostek magazynowych o ograniczonym dostępie (RSUs) pracownicy nie faktycznie otrzymują akcji do czasu ich wygaśnięcia. W efekcie, RSU są podobne do zasobów fantomowych rozliczanych w akcje zamiast gotówki. Z ograniczonym pakietem nagród, firmy mogą decydować o tym, czy dać dywidendy, zapewnić prawa głosu, czy też dać pracownikowi inne korzyści z tytułu akcjonariusza przed nabyciem uprawnień. (Robienie tego z RSUs powoduje karne opodatkowanie pracownika na podstawie przepisów podatkowych o odroczonych odszkodowaniach). Kiedy pracownicy otrzymują ograniczone zapasy, mają prawo do tego, co nazywa się sekcją 83 (b) wyborów. Jeśli dokonają wyborów, podlegają opodatkowaniu zwykłymi stawkami podatku dochodowego na element negocjacyjny w chwili przyznania dotacji. Jeśli akcje zostały po prostu przyznane pracownikowi, to elementem okazyjnym jest ich pełna wartość. Jeśli wynagrodzenie zostanie wypłacone, wówczas podatek jest oparty na różnicy między tym, co jest płatne a uczciwą wartością rynkową w momencie przyznania dotacji. Jeśli zapłacona zostanie pełna cena, nie ma podatku. Każda przyszła zmiana wartości udziałów między zgłoszeniem a sprzedażą jest wtedy opodatkowana jako zysk lub strata kapitałowa, a nie zwykłe dochody. Pracownik, który nie dokona 83 (b) wyborów, musi zapłacić podatki od zwyczajnego podatku od różnicy między kwotą zapłaconą za udziały a ich uczciwą wartością rynkową w przypadku wygaśnięcia ograniczeń. Późniejsze zmiany wartości to zyski lub straty z kapitału. Odbiorcy RSU nie mogą dokonywać wyborów w sekcji 83 (b). Pracodawca pobiera ulgę podatkową tylko w przypadku kwot, na które pracownicy muszą płacić podatki dochodowe, niezależnie od tego, czy dokonano wyboru z sekcji 83 (b). Sekcja 83 (b) niesie ze sobą pewne ryzyko. Jeśli pracownik dokonuje wyboru i płaci podatek, ale ograniczenia nie wygaśnie, pracownik nie otrzyma zwrotu zapłaconych podatków, ani też pracownik nie otrzymuje akcji. Ograniczona rachunkowość rozliczeń zapasów opcja rozliczania pod wieloma względami. Jeśli jedynym ograniczeniem jest czasowe wyliczenie uprawnień, przedsiębiorstwa decydują o ograniczonym zapasie poprzez określenie całkowitego kosztu rekompensaty w chwili wręczenia nagród. Nie stosuje się jednak modelu wyceny opcji. Jeśli pracownik otrzymuje po 1000 akcji o ograniczonej wartości 10 na akcję, wówczas uznaje się 10 000 kosztów. Jeśli pracownik kupuje udziały w wartości godziwej, nie pobiera się opłaty, jeśli jest dyskonto, która liczy się jako koszt. Koszt jest następnie amortyzowany w okresie nabywania uprawnień do czasu wygaśnięcia ograniczeń. Ponieważ księgowość opiera się na koszcie początkowym, przedsiębiorstwa o niskich cenach akcji stwierdzą, że wymóg nabywania uprawnień do wyroku oznacza, że ​​ich koszty księgowe będą bardzo niskie. Jeśli przyznanie uprawnień zależy od wyników, firma szacuje, kiedy osiągnięty zostanie cel w zakresie skuteczności i będzie rozpoznawał wydatki w przewidywanym okresie nabywania uprawnień. Jeśli warunek skuteczności nie jest oparty na zmianach cen akcji, kwota ujęta jest korygowana o nagrody, których nie można spodziewać się, ani że nie wykonuje kamizelek, jeśli jest oparta na zmianach cen akcji, nie jest dostosowywana do odzwierciedlania nagród oczekiwanych lub nie kamizelki. Ograniczony zapas nie podlega nowym zasadom odroczonego planu kompensacji, ale RSU są. Uprawnienia do akcji Phantom i akcje z akcjami Uprawnienia do uprzywilejowania akcji (SAR) i fantomowe są bardzo podobne. Oba zasadniczo to plany premii, które nie przynoszą zysku, a raczej prawo do otrzymania nagrody w oparciu o wartość akcji spółki, a tym samym warunki praw do aprecjacji i fantomu. SAR zazwyczaj dostarczają pracownikowi zapłatę gotówką lub zapłatę za towary w oparciu o wzrost wartości określonej liczby akcji w określonym przedziale czasowym. Akcje Phantom oferują gotówkę lub premię na gotówkę w oparciu o wartość określonej liczby akcji, która zostanie wypłacona pod koniec określonego okresu czasu. SAR mogą mieć określoną datę rozliczenia, takie jak opcje, pracownicy mogą mieć elastyczność w wyborze sposobu korzystania z SAR. Akcje Phantom mogą oferować wypłatę ekwiwalentnej dywidendy SAR nie. Kiedy wypłata zostanie dokonana, wartość nagrody jest opodatkowana jako zwykły dochód pracownik i jest odliczana od pracodawcy. Niektóre plany fantomów uzależniają otrzymanie nagrody od spełnienia określonych celów, takich jak sprzedaż, zyski lub inne cele. Plany te często odnoszą się do ich zasobów fantomowych jako jednostek wydajności. Zasoby fantomowe i SAR można przekazać komukolwiek, ale jeśli są one rozdawane w szerokim zakresie pracownikom i mają na celu wypłatę po rozwiązaniu, istnieje możliwość, że będą one uważane za plany emerytalne i będą podlegać federalnym zasadom planu emerytalnego. Staranne planowanie struktur może unikać tego problemu. Ponieważ SAR i plany fantomowe są zasadniczo premie pieniężne, firmy muszą dowiedzieć się, jak za nie zapłacić. Nawet jeśli nagrody są wypłacane w akcjach, pracownicy będą chcieli sprzedać akcje, przynajmniej w wystarczającej wysokości, aby płacić podatki. Czy firma po prostu obiecuje zapłacić, czy naprawdę odłoży fundusze Jeśli nagroda zostanie wypłacona w magazynie, czy istnieje rynek zapasów Jeśli jest to tylko obietnica, czy pracownicy uważają, że korzyści są takie, jak fantom, Gdyby w tym celu przeznaczono na to fundusze realne, firma umieści na boku poza podatkiem, a nie w branży. Wiele małych, zorientowanych na wzrost firm nie może sobie na to pozwolić. Fundusz może również podlegać nadmiernemu skumulowanemu podatkowi dochodowemu. Z drugiej strony, jeśli pracownicy otrzymują akcje, akcje mogą być zapłacone za pośrednictwem rynków kapitałowych, jeśli firma trafia do publicznej wiadomości lub przez nabywców, jeśli firma zostanie sprzedana. Pieniądze fantomowe i SAR rozliczane w środkach pieniężnych podlegają rozliczaniu zobowiązań, co oznacza, że ​​związane z nimi koszty księgowe nie są rozliczane do czasu ich wypłaty lub wygaśnięcia. W przypadku SAR rozliczanych w gotówce, koszt wynagrodzenia z tytułu nagród jest szacowany co kwartał przy użyciu modelu wyceny opcji, a następnie jest ustalany, gdy SAR jest rozliczany dla fantomowego stada, wartość bazowa jest obliczana co kwartał i rozliczana przez ostateczną datę rozliczenia. . Akcje fantomowe są traktowane w ten sam sposób jak odroczone odszkodowanie gotówkowe. Natomiast jeśli SAR zostanie rozliczone w magazynie, to księgowość jest taka sama jak dla opcji. Spółka musi rejestrować wartość godziwą przyznawanej dotacji i uznać koszt ratyny w przewidywanym okresie świadczenia usługi. Jeśli nagrodę przyznaje się za wykonanie, firma musi oszacować, ile czasu zajmie jej osiągnięcie celu. Jeśli pomiar wydajności jest związany z ceną akcji firmy, musi użyć modelu wyceny opcji w celu określenia, kiedy i jeśli cel zostanie osiągnięty. Plany zakupów pracowniczych (ESPP) Plany nabycia pracowników (ESPP) to oficjalne plany pozwalające pracownikom na odkładanie pieniędzy na pewien okres czasu (zwany okresem oferowania), zwykle z odliczeń od podatku podlegających opodatkowaniu, w celu zakupu akcji na koniec okresu. okres oferowania. Plany mogą być zakwalifikowane zgodnie z § 423 Internal Revenue Code lub non-qualified. Kwalifikowane plany pozwalają pracownikom na objęcie zysków kapitałowych od wszelkich zysków z akcji nabytych w ramach programu, jeśli zostaną spełnione zasady podobne do tych dla ISO, najważniejsze, że akcje będą utrzymywane przez rok po skorzystaniu z opcji zakupu akcji i dwa lata po pierwszego dnia okresu ofertowego. Kwalifikujące się ESPP mają wiele zasad, co najważniejsze: mogą uczestniczyć tylko pracownicy pracodawcy sponsorującego ESPP oraz pracownicy spółek macierzystych lub zależnych. Plany muszą zostać zatwierdzone przez akcjonariuszy w ciągu 12 miesięcy przed lub po przyjęciu planu. Wszyscy pracownicy z dwuletnim stażem muszą zostać włączeni, z pewnymi wykluczeniami dozwolonymi dla pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy i tymczasowych, jak również wysoko wyrównanymi pracownikami. Nie można uwzględnić pracowników posiadających więcej niż 5 kapitałów spółki. Żaden pracownik nie może nabyć więcej niż 25 000 akcji, w oparciu o wartość rynkową akcji na początku okresu ofertowego w jednym roku kalendarzowym. Maksymalny okres prolongaty nie może przekraczać 27 miesięcy, chyba że cena zakupu oparta jest jedynie na uczciwej wartości rynkowej w chwili zakupu, w takim przypadku okresy oferowania mogą wynosić do pięciu lat. Plan może przewidzieć do 15 rabatów zarówno od ceny na początku, jak i na końcu okresu oferowania, lub wyboru niższego z tych dwóch. Plany nie spełniające tych wymagań nie są kwalifikowane i nie niosą żadnych specjalnych korzyści podatkowych. W typowym ESPP pracownicy zapisują się do planu i wyznaczają, jak wiele potrąci się ze swoich paychecks. W okresie objętym ofertą uczestniczący pracownicy mają fundusze regularnie potrącane z ich wynagrodzenia (na zasadzie po opodatkowaniu) i przechowywane w zaplanowanych rachunkach w celu przygotowania do zakupu akcji. Pod koniec okresu ofertowego każdy z uczestników zgromadzonych środków jest wykorzystywany do kupowania akcji, zwykle z określonym rabatem (do 15) od wartości rynkowej. Bardzo często zdarza się, że cena, którą płaci pracownik, opiera się na niższej cenie z początku okresu oferty lub ceny pod koniec okresu oferowania. Zwykle ESPP pozwala uczestnikom na wycofanie się z planu przed upływem okresu oferty i odzyskanie zgromadzonych środków. Jest również powszechne, aby umożliwić uczestnikom, którzy pozostają w planie zmiany stopy potrącenia z wynagrodzenia w miarę upływu czasu. Pracownicy nie są opodatkowani, dopóki nie sprzedają akcji. Podobnie jak w przypadku opcji na akcje motywacyjne, istnieje jeden okres rocznego okresu utrzymywania rezerwy, aby zakwalifikować się do specjalnego opodatkowania. Jeżeli pracownik utrzymuje stan akcji przez co najmniej jeden rok od daty zakupu i dwa lata po rozpoczęciu okresu oferty, istnieje dyspozycja kwalifikacyjna, a pracownik płaci zwykły podatek dochodowy od mniejszej części (1) jego rzeczywistej kwoty. zysk i (2) różnicę pomiędzy wartością akcji na początku okresu sprzedaży a ceną dyskontowaną na ten dzień. Wszelkie inne zyski lub straty są długoterminowym zyskiem lub stratą kapitałową. Jeśli okres trzymiesięczny nie jest zadowalający, następuje dyskwalifikacja, a pracownik płaci zwykły podatek dochodowy od różnicy między ceną nabycia a wartością zapasów od daty zakupu. Wszelkie inne zyski lub straty są zyskiem lub stratą kapitałową. Jeśli plan przewiduje nie więcej niż 5 rabatów od wartości godziwej rynkowej akcji w czasie wykonywania i nie ma funkcji odwróć, nie ma odszkodowania kompensacyjnego w celach księgowych. W przeciwnym razie nagrody muszą być rozliczone tak samo jak każdy inny rodzaj opcji na akcje.